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國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（河南省人民政府令第201號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難,符合下列情形之一的，可申請困難減免稅：

　　(一）因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；

　　不可抗力是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況，主要包括風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素。

　　較大損失是指凈損失額超過遭受較大損失上月末資產(chǎn)總額20%的。凈損失額為財(cái)產(chǎn)直接損失額扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等補(bǔ)償和補(bǔ)助后的凈損失。

      （二）從事國家鼓勵(lì)和支持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；

　　國家鼓勵(lì)和支持產(chǎn)業(yè)是指國家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目、主營業(yè)務(wù)為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。主營業(yè)務(wù)是指納稅人主營業(yè)務(wù)收入超過收入總額的50%。

　　社會(huì)公益事業(yè)是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定非營利的下列事項(xiàng)：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

　　嚴(yán)重虧損是指納稅人申請的困難減免稅所屬年度的虧損額超過其主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額30%的。 

      （三）生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，年度內(nèi)發(fā)放職工工資困難且職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。

　　當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平是指納稅人機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的所屬省轄市（含濟(jì)源示范區(qū)）對應(yīng)職工平均工資。

　　虧損是指按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的年度會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤總額”為負(fù)數(shù)。資產(chǎn)總額、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和虧損額，均以納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

      二、納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

　　（一）從事《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)；

　　（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的情形。

　　三、符合條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料，經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　（一）困難減免稅申請報(bào)告；

　　（二）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

　　（三）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

　　（四）從事行業(yè)的具體情況說明及對應(yīng)的目錄摘錄件；

　　（五）證明納稅人符合困難減免稅情形的資料及說明。

　　1.第一條第一款：財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他受災(zāi)損失證明材料、遭受較大損失上月末資產(chǎn)負(fù)債表、凈損失額計(jì)算表等；

　　2.第一條第二款：年度利潤表；國家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，應(yīng)提供國家或省級(jí)主管部門確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件；從事公益事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明；

　　3.第一條第三款：近三年年度利潤表、年度內(nèi)發(fā)放職工工資困難證明材料（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、工資發(fā)放記錄、社保繳納記錄、銀行流水等）、工資水平低于當(dāng)?shù)貙?yīng)職工平均工資水平證明材料等。

　　四、困難減免稅按年辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在條件具備情況下，原則上當(dāng)年9月30日前受理納稅人上一年度的減免稅申請。因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受較大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力因素發(fā)生的當(dāng)年按季度申請困難減免稅。

　　五、困難減免稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受困難減免稅。

　　六、困難減免稅的核準(zhǔn)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。辦稅服務(wù)廳受理傳遞稅政部門審核后，由具有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)局長辦公會(huì)集體研究決定。

　　七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)困難減免稅的事后管理，強(qiáng)化對困難減免稅對象的動(dòng)態(tài)管理和跟蹤評估。對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取困難減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

　　八、本公告自2023年1月1日起施行，本公告施行前已辦結(jié)的困難減免稅不再調(diào)整。《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項(xiàng)的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 

　　                         2022年9月30日